原创 2016-08-04 ICEC 印中经济文化促进会

周三晚，印度议会上院通过宪法修正案，批准对复杂的税务制度进行大规模改革。GST改革取得重大突破的消息已经在印度的中资企业圈子里广为流传，许多研究机构也在第一时间发布相关内容，全面介绍了GST改革的背景、内容和意义。

商品和服务税（Good and Service Tax，GST）改革与劳动制度改革、土地制度改革被认为是印度改革的“三大战役”。GST的改革已经搁置十年之久，其中既涉及国大党和人民党的议会党争，又涉及中央政府和各邦政府的利益划分，此次取得印度议会的授权实属难得。这篇快评主要想从两个方面对GST改革做一些补充。

首先，印度议会上院通过的宪法修正案（Constitution Amendment Bill）仅仅是GST改革的开始，距离最终落地仍有很长的路要走。梳理未来GST改革的进程，有利于企业做好应对税制变化的准备，也能帮助读者更好地理解印度复杂的政治制度。

最新通过的宪法修正案，实质上是议会授权政府对宪法所涉及的税务制度进行修订。在取得印度议会两院通过之后，修正案需要取得至少半数以上邦政府的背书，并且将提交印度总统签署之后方可生效。随后，印度总统将在60天内任命GST委员会（Council），该委员会一般由财政部长担任主席，邀请其他中央部委参加。GST委员会负责制定GST法案（Bills），并且再次提交议会审议。在议会通过GST法案之后，各邦的立法机构可以据此制定本邦的GST法规（Law）。在GST的法律最终形成之后，印度中央和各邦的税务部门出具GST实施细则（Detailed Rules），整个GST改革方才最终落地。整个过程预计将于2017年4月1日，也即印度2017~18财年的第一天完成。

其次，印度GST改革的本质是优化税种、简化税制，对未来企业税负的影响难言乐观。GST的税率目前尚未确定，但是从目前财政部方面的消息来看，预计GST的基准税率为18%，不同商品或服务将适用不同税率，税率区间为12~40%。

对商品相关税种而言，GST将统一至少11个中央和地方税，使综合税率降低4~5个百分点。此外，印度商品跨邦流转不再逐一征税，税务部门将通过税务信息系统集中清缴，大大提高印度的物流效率，促进统一全国市场的发育。

对服务相关税种而言，GST可能使综合税率提高至少5个百分点，并且增加税务负担的流转时滞。在餐饮、电信等与大众消费密切相关的服务业，商家很可能将税务成本转嫁给消费者。

对印度政府而言，GST改革最重要的目标是增加财政收入。尤其是目前黄金和能源价格处于历史低点，印度政府财政赤字状况尚未好转，一旦大宗商品价格反转，将使印度宏观经济回落到微观经济指标所反映的正常区间。

对中资企业而言，配合GST改革建立的全国税务信息系统将使印度的税务体系更加方便快捷，税务合规成本可能大大降低。

最后，试以下表简要说明GST可能给印度微观经济带来的影响。

 注释*：现行税率中，生产环节综合税负根据印度手机厂商数据推算约47%，零售环节综合税负根据印度税法规定约12.5%

作者 ∣ 徐策  现任职于中国银行印度工作组